固定资产分录怎么做

好牛教育网 2022-05-14 教育资讯 10

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一、取得固定资产

(一)外购固定资产

1.不需要安装

借:固定资产

应交税费-应交增值税

贷:银行存款

2.需要安装

(1)购入安装的固定资产时

借:在建工程

应交税费-应交增值税

贷:银行存款

(2)支付安装费时

借:在建工程

贷:银行存款

(3)安装完毕达到可使用状态

借:固定资产

贷:在建工程

(二)建造固定资产

1.自营工程

购入工程物资时(动产):

借:工程物资

应交税费-应交增值税(进项税额)(不动产工程将其计入工程物资成本中)

贷:银行存款

领用工程物资时:

借:在建工程

贷:工程物资

支付其他工程费用时:

借:在建工程

贷:银行存款

支付工程人员工资及福利时:

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

领用本企业生产的产品时(不动产):

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税)

领用本企业外购的材料时(不动产):

借:在建工程

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

领用本企业生产的产品时(动产):

借:在建工程

贷:库存商品(成本价)

领用本企业外购的材料时(动产):

借:在建工程

贷:原材料

工程完工时:

借:固定资产

贷:在建工程

2.出包工程

预付工程款时:

借:在建工程

贷:银行存款

补付工程款时:

借:在建工程

贷:银行存款

工程达到预定可使用状态时:

借:固定资产

贷:在建工程

二、固定资产折旧的账务处理

借:制造费用(基本生产车间)

销售费用(销售部门)

管理费用(管理费用)

在建工程(工程建设)

其他业务成本(经营租出的固定资产)

贷:累计折旧

注:因大修理而停用的固定资产,应当照提折旧;经营租入的固定资产不需要提折旧;融资租赁租入的固定资产需要提折旧。

三、固定资产后续支出

(一)费用化后续支出

借:销售费用

管理费用等

贷:银行存款

(二)资本化后续支出

1.转入在建工程

借:在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2.资本化的后续支出

借:在建工程

贷:银行存款等

3.达到预计可使用状态

借:固定资产

贷:在建工程

四、固定资产的处置

(一)固定资产转入清理

借:固定资产清理(净值)

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产(原值)

(二)支付清理费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

(三)出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

借:银行存款(变价收入)

原材料(残料)

其他应收款(保险公司或过失人赔款)

贷:固定资产清理

(四)出售后应缴纳的营业税

借:固定资产清理

贷:应交税金–应交营业税

(五)结转净损失(或净收益)

借:营业外支出

贷:固定资产清理

或者

借:固定资产清理

贷:营业外收入

五、固定资产清查

(一)盘亏

借:待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

借:其他应收款

营业外支出

贷:待处理财产损溢

(二)盘盈

借:固定资产

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积

利润分配—未分配利润。


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